מע"מ הוא מס המוטל על כל סוגי האנשים או המוסדות שנכנסים לתחולת החוק:
במכר – מוטל מע"מ על המוכר. בשירות – מוטל מע"מ על נותן השירות. ביבוא – מוטל מע"מ על בעל הטובין המיובאים ובפעילות מלכ"ר או מוסד כספי – מוטל המע"מ על המלכ"ר או המוסד הכספי.
מס ערך מוסף הינו מס עקיף, דהיינו, אינו נגבה ישירות מהכנסתו של אדם אלא האדם כצרכן הסופי של הטובין או ה
שירות, נושא בו כחלק ממחיר המוצר או השירות שצרך. מע"מ הוא מס רגרסיבי, כלומר, אין בו התחשבות בגובה ההכנסות והוא אינו מדורג כמו מס הכנסה, שאופיו הוא פרוגרסיבי. נוכח אחידותו כמעט בכל המקרים – מע"מ משולם, למעשה, כחלק קטן מהוצאותיו של משק בית בעל הכנסה גבוהה וכחלק גדל והולך מהכנסתו של משק בית ככל שהכנסתו קטנה יותר. זהו מאפיין רגרסיבי.
הערך המוסף
מע"מ מוגדר כמס המוטל על הערך המוסף של עסקה. מקובל לראות את הערך המוסף עליו משתלם המס כהפרש שבין מחיר המוצר או השירות למחיר התשומות ששימשו לייצור המוצר או מתן השירות.
מע"מ בישראל
מע"מ או מס ערך מוסף בישראל נגזר ממחיר הטובין או מתן השירות ונקבע בצו על ידי שר האוצר. המע"מ מוטל על כל עסקה שמבוצעת, גם אם היא עסקת אקראי ובלבד שהיא בעלת אופי מסחרי והקונה הוא עוסק. כמו-כן, מוטל מע"מ על יבוא טובין בידי כל אדם.
כיום שיעור המע"מ עולה כדי 18% ואולם בתחילת דרכו שיעור המע"מ עמד על 8%. להלן השינויים שנעשו בשיעור המע"מ במשך השנים:
- 02.06.13 עלה המע"מ ל18%
- 01.09.12 עלה המע"מ ל-17%
- 1.01.10 ירד המע"מ ל-16%
- 01.07.09 עלה המע"מ ל-16.5%
- 01.07.06 ירד המע"מ ל-15.5%
- 01.09.05 ירד המע"מ ל-16.5%
- 01.03.04 ירד המע"מ ל-17%
- 15.06.02 עלה המע"מ ל-18%
- 01.01.93 ירד המע"מ ל-17%
- 01.01.91 עלה המע"מ ל-18%
- 01.03.90 עלה המע"מ ל-16%
- 01.10.85 ירד המע"מ ל-15%
- 01.06.85 עלה המע"מ ל-17%
- 01.08.82 עלה המע"מ ל-15%
- 01.11.77 עלה המע"מ ל-12%
חוק מע"מ נכנס לתוקף בתאריך 1.7.76 שיעור המע"מ במועד זה נקבע ל- 8%.
באזור אילת נקבע בשנת 1985 כי יתקיים אזור סחר חופשי, במסגרתו יהיה המע"מ המוטל במקרים מסוימים מע"מ בשיעור אפס.
גביית מע"מ
הדרך בה נגבה המע"מ היא בתשלום לאורך כל שרשרת המוצר מייבואו או ייצורו ועד למכירתו לצרכן הסופי. כדי שלא יווצר מצב של כפל מס, ניתנת האפשרות להזדכות על המע"מ ששולם כמס תשומות. מס תשומות הוא המס שהוטל על מי שחייב במע"מ לצורך עסקו או לצורך שימוש בעסקו.