החזרי מס לעובדים בחול
בשנים האחרונות, יותר ויותר ישראלים יוצאים לתקופות קצרות או ארוכות לצרכי עבודה בחו"ל. במידה וגם אתם עבדתם בחו"ל בשנים האחרונות אולי מגיעים לכם החזרי מס הכנסה. בשורות הבאות ריכזנו עבורכם מידע כללי אודות החזרי מס לעובדים בחו"ל.
החזרי מס הכנסה זכאי לקבל כל מי שעובד בחו"ל מטעם חברה זרה, ובמהלך עבודתו בחו"ל הוא נחשב לתושב המדינה בה הוא עובד. עצום היותו של העובד תושב המדינה בה הוא עובד, אין הוא מחויב בתשלום מס הכנסה בישראל. במקרים והעובד נחשב לתושב המדינה הזרה בה הוא עובד ובמקביל הוא תושב מדינת ישראל, מתקיים לגביו הליך המכונה "מבחן מרכז החיים" שמטרתו לבחון היכן הוא חי בפועל ותושב של איזה מדינה הוא ייחשב.
בין יתר הפרמטרים הנבדקים בהליך זה בוחנים היכן נמצאת משפחתו של העובד, היכן ממוקם בית הקבע שלו, מהו מספר הימים בהם הוא שהה בכל אחת מהמדינות, היכן ממוקם מקום עבודתו העיקרי, היכן ממוקם חשבון הבנק שלו וכדומה.
במקרים בהם על פי הליך מבחן מרכז החיים עולה כי העובד נחשב תושב מדינת ישראל, הרי הוא יחויב בתשלומי מס הכנסה למדינת ישראל בגין עבודתו בחו"ל, ועבור תשלומים אלו אין הוא זכאי לקבלת החזרי מס בישראל. במסגרת הליך מבחן מרכז החיים נקבע כי עובד בחו"ל השוהה בארץ לפחות 183 יום במהלך שנת המס, או לחילופין, שהה העובד 30 יום במהלך שנת המס הנוכחית ובשנתיים אשר קדמו לה שהה בארץ לפחות 425 יום, ייחשב כתושב ישראל. על פי הליך מבחן מרכז החיים, רק עובד בחו"ל המוגדר כתושב המדינה הזרה בה הוא עובד (בהתאם לקריטריונים המופיעים לעיל), יהא זכאי לקבלת החזרי מס לשכירים כמונהג בתחום החזרי מס בישראל. כל האמור לעיל מתייחס לעובדים בחו"ל המועסקים אצל מעסיק זר.
מה החוק קובע בנוגע לזכאות החזרי מס לעובדים בחול אצל מעסיקים ישראליים?
במקרים בהם העובד בחו"ל מועסק אצל מעסיק ישראלי או מטעמו, החוק קובע כי העובד יהא זכאי לקבלת החזרי מס לשכירים וזאת בהתאם להליך מבחן מרכז החיים. בכל מקרה העובד יהא זכאי לקבלת החזרי מס בישראל בגין התקופה בה הוא עבד בחו"ל במהלכה הוא נחשב לתושב המדינה בה הוא עבד.
מדינת ישראל חתומה עם מספר רב של מדינות מסביב לעולם באמנה למניעת כפל מס. אמנה זו היא המכריעה במקרים רבים בנוגע למבחן מרכז החיים, ועל פי האמנה ניתן למסות את העובד פעם אחת בלבד.